DRE gerencial para e-commerce: como montar e o que olhar primeiro

Um ponto que costuma confundir: a comissão do marketplace é despesa, e não redução da receita. Quem registra só o valor repassado como receita subdeclara o faturamento e perde a visão do custo do canal. O tratamento está detalhado no guia de contabilidade para e-commerce.

Como fica a linha de impostos em cada regime?

No Simples Nacional, um único documento, o DAS, reúne na maioria dos casos os tributos federais, o ICMS e a contribuição previdenciária patronal, calculados sobre a receita bruta com a alíquota efetiva da empresa. Há exceções recolhidas à parte, como o ICMS devido por substituição tributária. Na DRE gerencial, o DAS entra inteiro como imposto sobre a venda.

No comércio, a alíquota efetiva sai do Anexo I da Lei Complementar nº 123/2006, com a fórmula (receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao mês de apuração × alíquota nominal da faixa − parcela a deduzir) ÷ essa mesma receita. Com R$ 900 mil acumulados nos 12 meses anteriores, a empresa está na quarta faixa da tabela vigente em 2026 (alíquota nominal de 10,70% e R$ 22.500 a deduzir), e a alíquota efetiva fica em 8,2%.

Fora do Simples, em 2026, a linha de impostos sobre a venda reúne PIS e Cofins — 0,65% e 3% no regime cumulativo, o do lucro presumido — e o ICMS de cada operação. A partir de janeiro de 2027, o PIS e a Cofins são extintos e substituídos pela CBS. O imposto de renda e a contribuição social ficam abaixo do resultado, calculados sobre a base presumida ou sobre o lucro real. A escolha do regime muda a DRE inteira e é feita com o contador; o raciocínio está em planejamento tributário para pequenas empresas, e o que já mudou com a transição da reforma, no guia sobre a reforma tributária em 2026.

Exemplo: a DRE de um mês, separada por canal

Uma loja hipotética no Simples Nacional, com R$ 900 mil de receita nos 12 meses anteriores (alíquota efetiva de 8,2%), vendeu R$ 75 mil no mês: R$ 30 mil no site próprio e R$ 45 mil em marketplace. O DAS foi calculado sobre a receita já descontada das devoluções, e as despesas fixas aparecem só no total, sem rateio entre os canais.

Percentuais sobre a receita bruta de cada canal. No exemplo, a comissão do marketplace já inclui o processamento do pagamento, como costuma acontecer nas grandes plataformas; no site, a taxa do meio de pagamento aparece em linha própria.

A leitura muda a conversa sobre canais. O marketplace vende 50% mais que o site, mas deixa quase a mesma margem de contribuição: R$ 9,1 mil contra R$ 8,5 mil. Cada real vendido no site contribui com R$ 0,28 para pagar a estrutura; no marketplace, com R$ 0,20. Antes de investir mais em um canal, a pergunta é quanto ele sustenta, e não quanto ele fatura.

O que olhar primeiro

1. Margem de contribuição por canal. Se um canal tem margem muito menor, o problema está em tarifa, frete, desconto ou preço, e a solução é diferente para cada um. As calculadoras de taxas do Mercado Livre e da Shopee ajudam a conferir o que o canal cobra, e o artigo sobre margem de contribuição por SKU leva a mesma conta a cada produto.
2. Lucro bruto sobre a receita. Queda no lucro bruto indica custo de compra subindo ou desconto demais.
3. Despesas variáveis sobre a receita. Frete subsidiado e anúncio crescem em silêncio; acompanhe cada um em percentual.
4. Despesas fixas sobre a receita. Mostram quanto a estrutura pesa e quanto a loja precisa vender para empatar, conta que a calculadora de ponto de equilíbrio faz a partir da margem da DRE.
5. Tendência. Compare cada linha com o mês anterior e com o mesmo mês do ano passado. Um mês isolado engana; a sequência mostra o rumo.

Como montar a DRE gerencial todo mês

1. Defina um plano de contas simples, com as linhas da tabela acima, e use sempre as mesmas.
2. Exporte as vendas do mês por canal, pela data da venda, e as devoluções do período.
3. Baixe os relatórios financeiros dos marketplaces e da credenciadora para separar comissão, tarifa, frete e antecipação; o roteiro está em conciliação de vendas de marketplace.
4. Apure o CMV pelo custo de aquisição de cada item vendido, com o custo médio atualizado.
5. Lance as despesas fixas pela competência: a conta de energia de setembro entra em setembro, mesmo que seja paga em outubro.
6. Confira o total com o balancete do contador e explique as diferenças.

Uma DRE pronta até o dia 20 do mês seguinte ainda serve para decidir; depois disso, vira história.

Erros que distorcem o resultado

• Registrar o repasse do marketplace como receita, em vez do valor da venda.
• Deixar a devolução fora da DRE, o que infla a receita e o lucro. Quanto ela tira da margem está no artigo sobre o custo da devolução no e-commerce.
• Calcular o CMV pelo valor das compras do mês, e não pelo custo do que foi vendido.
• Esquecer o pró-labore dos sócios nas despesas fixas. A distribuição de lucros, ao contrário, não é despesa e não entra na DRE.
• Misturar caixa e competência na mesma demonstração.
• Ratear as despesas fixas por canal com critério arbitrário e concluir que um canal dá prejuízo quando ele paga a própria margem de contribuição.

A DRE é parte do fechamento do mês descrito em gestão financeira da pequena empresa; os indicadores que completam a leitura estão em KPIs de e-commerce.